Корпоративное налогообложение

Выгодные налоговые условия

Германия предлагает одну из наиболее выгодных систем налогообложения среди крупных индустриализованных стран. Совокупная налоговая нагрузка для корпораций составляет чуть менее 30%, а в некоторых местных муниципалитетах применяются даже гораздо более низкие тарифы. В Германии отсутствует унифицированная общегосударственная ставка для налогообложения дохода корпораций. Вместо этого налогообложение компаний состоит из двух основных компонентов:

  • Корпоративный налог с прибыли + надбавка на солидарность
  • Промысловый налог

Корпоративный налог с прибыли и надбавка на солидарность всегда имеют фиксированную ставку, тогда как размер промыслового налога отличается от региона к региону. Общая сумма данных двух компонентов налогообложения и формирует совокупную налоговую нагрузку. В результате сложения фиксированных и переменных величин разброс совокупной налоговой нагрузки иногда достигает 10% в зависимости от региона. Germany Trade & Invest может оказать Вам поддержку при определении наиболее благоприятных мест для бизнеса в Германии.

Корпоративный налог с прибыли

Корпоративный налог с прибыли взимается по единой общегосударственной ставке в размере 15% от облагаемой налогом прибыли корпораций. Уплачивать корпоративный налог с прибыли обязаны все немецкие корпорации, учрежденные в форме общества с ограниченной ответственностью (ГмбХ) или акционерного общества (АО), а также все филиалы иностранных корпораций в Германии.

Надбавка на солидарность (Solidaritätszuschlag) является единым и фиксированным общегосударственным компонентом налогообложения компаний. Она была введена в 1995 г. для финансирования воссоединения двух частей Германии. Данная надбавка составляет 5,5% от начисляемой суммы корпоративного налога с прибыли.

Таким образом, надбавка на солидарность требует уплаты еще 5,5% от корпоративного налога с прибыли, что в общей сложности равняется 0,825% облагаемой налогом прибыли.

Промысловый налог

Промысловый налог относится к числу муниципальных налогов. Поэтому ставка данного налога определяется индивидуально каждым муниципалитетом. Следовательно, размер промыслового налога в том или ином конкретном регионе играет решающую роль при формировании совокупной налоговой нагрузки. Индивидуальные тарифы промыслового налога зависят от двух факторов:

  • Базовая ставка налога (= стандартная базовая ставка промыслового налога согласно Закону о промысловом налоге Германии) в размере 3,5%.
  • Множитель (Hebesatz), устанавливаемый отдельно в каждом муниципалитете.

Облагаемая налогом прибыль умножается на базовую ставку налога, в результате чего вычисляется так называемый базовый размер налога. После этого базовый размер налога умножается на применяемый муниципальный множитель.

Индивидуальный процентный тариф промыслового налога рассчитывается путем умножения базовой ставки промыслового налога в размере 3,5% на множитель, действующий в данном муниципалитете.

базовая ставка 3,5%
X
муниципальный множитель
=
тариф промыслового налога

По закону тариф промыслового налога должен составлять не менее семи процентов. Верхнего предела законодательство не предусматривает. Вследствие этого ставки промыслового налога для крупных городов в настоящее время могут достигать 32,98%. Значительно более низкие налоговые ставки применяются в некоторых муниципалитетах Германии – с разницей вплоть до 8%. На их территории совокупная налоговая нагрузка может составлять всего 22,83%. В целом промысловый налог в городских районах, как правило, выше по сравнению с регионами вдали от основных центров.

(Источник: Инвестиционный путеводитель, Немецкое агентство внешнеэкономической деятельности и маркетинга GTAI, 2014, http://www.gtai.de/GTAI/Navigation/RU/invest.html)