Возврат налога у источника

Изменения направлены на упрощение процедур, повышение прозрачности, а также на улучшение инвестиционного климата для иностранных инвесторов.. 

Согласно налогового законодательства Республики Казахстан при применении положений международного договора нерезидент имеет право на возврат подоходного налога в следующих случаях: 

1. удержания и перечисления в бюджет налоговым агентом подоходного налога с доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан;

2. исчисления и уплаты нерезидентом подоходного налога с доходов от осуществления деятельности в Республике Казахстан через структурное подразделение, не приводящей к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором;

3. уплаты нерезидентом в бюджет подоходного налога с доходов, полученных из источников в Республике Казахстан.

При этом нерезидент обязан представить в налоговый орган налоговое заявление на возврат уплаченного подоходного налога из бюджета с приложением регламентированных документов.

Процедура возврата всегда была довольно строго регламентирована, но на практике сопровождалась большим документооборотом, неоднородным подходом разных органов и длительными сроками рассмотрения. 

12 ноября 2025 года Министр финансов Республики Казахстан подписал приказ, которым обновлены правила возврата индивидуального подоходного налога (ИПН), удержанного у источника выплаты, вступающие в силу с 1 января 2026 года.

Реформа направлена на упрощение процедур, повышение прозрачности и создание более комфортных условий для иностранных инвесторов.

Одно из важных изменений — утверждение новых унифицированных форм заявлений на возврат удержанного ИПН. Единый набор документов снижает риски разночтений и обеспечивает одинаковый подход во всех регионах страны — критичный фактор для нерезидентов, работающих с несколькими налоговыми органами одновременно.

Процедура получения услуги стала доступнее как для физических, так и для юридических лиц — включая иностранных. Подать заявление можно:

• через территориальные органы Комитета государственных доходов;
• через Государственную корпорацию «Правительство для граждан».

Срок рассмотрения заявления теперь чётко установлен — 20 рабочих дней. Это способствует более предсказуемому налоговому планированию. При этом срок рассмотрения заявления приостанавливается на период проведения тематической проверки по вопросу возврата уплаченного подоходного налога из бюджета на основании заявления нерезидента либо направления запросов в уполномоченные государственные органы, органы государственных доходов, компетентные органы иностранных государств, банки и иные организации в целях предоставлении необходимой информации, связанной с возвратом налога. 

После принятия решения возврат средств из бюджета (через органы казначейства) осуществляется в течение 30 рабочих дней.

Значимое улучшение для инвесторов: возврат средств допускается на счета в зарубежных банках, что устраняет необходимость открытия счёта в Казахстане при разовых проектах. После принятия решения о возврате, налоговые органы направляют реестр возвратов в органы казначейства. Казначейство конвертирует сумму подоходного налога в валюту, которую указал получатель в своём заявлении, и затем зачисляет эту сумму на указанный банковский счёт нерезидента.

Для возврата удержанного ИПН теперь требуется более структурированный, но при этом понятный пакет документов. Помимо заявления, необходимо представить следующие документы:

• копии контрактов (договоров, соглашений) на выполнение работ, оказание услуг или на иные цели;
• документ, подтверждающий резидентство нерезидента;
• копии бухгалтерских или иных документов, подтверждающих суммы полученных доходов и удержанных или уплаченных налогов;
• копии документов, подтверждающих факт оказания услуг, выполнения работ;
• в случае выполнения работ, оказания услуг нерезидентом на территории РК через работников или другой персонал, нанятый нерезидентом для таких целей, – копии документов, удостоверяющих личность таких физических лиц, и документов, подтверждающих сроки их пребывания на территории республики;
• в случае представления заявления юридическим лицом нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов либо выписки из торгового реестра (реестра акционеров) или иного аналогичного документа, предусмотренного законодательством государства, в котором зарегистрирован нерезидент, с указанием учредителей (участников) и мажоритарных акционеров юридического лица – нерезидента.

При этом государственные органы не вправе запрашивать информацию, уже имеющуюся в государственных информационных системах. Это сокращает нагрузку на инвесторов и снижает вероятность задержек.

Если заявителю отказано в возврате или в рассмотрении заявления, предусмотрен механизм административного обжалования, а далее — возможность судебного разбирательства. Это усиливает защищённость нерезидентов и снижает риск неоправданных отказов.

Обновлённые правила существенно повышают предсказуемость налоговых процедур. Все эти изменения улучшают инвестиционный климат и делают налоговую систему Казахстана более удобной и прогнозируемой для международного бизнеса.